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      北京注冊會計師協會會員執業違規行為懲戒辦法


      資訊詳情

      北京注冊會計師協會會員執業違規行為懲戒辦法

      【摘要】:
      第一章總則  第一條 為了加強北京地區注冊會計師行業管理,規范對北京注冊會計師協會(以下簡稱北京注協)會員違規行為的懲戒,根據《中華人民共和國注冊會計師法》(以下簡稱《注冊會計師法》)、《北京注冊會計師協會章程》和《中國注冊會計師協會會員執業違規行為懲戒辦法》,制定本辦法?! 〉诙l 北京注協對會員違規行為實施行業懲戒,適用本辦法?! ”巨k法所稱的會員,指北京注協團體會員和個人會員中的執業會員,即

      第一章總則

        第一條 為了加強北京地區注冊會計師行業管理,規范對北京注冊會計師協會(以下簡稱北京注協)會員違規行為的懲戒,根據《中華人民共和國注冊會計師法》(以下簡稱《注冊會計師法》)、《北京注冊會計師協會章程》和《中國注冊會計師協會會員執業違規行為懲戒辦法》,制定本辦法。

        第二條 北京注協對會員違規行為實施行業懲戒,適用本辦法。

        本辦法所稱的會員,指北京注協團體會員和個人會員中的執業會員,即會計師事務所和注冊會計師。

        第三條 北京注協實施懲戒,應當遵循客觀和公正原則,堅持懲戒與教育相結合,保障法律法規以及行業規范得到貫徹執行。

        實施懲戒應當以事實為依據,與違規行為的性質、情節以及社會影響程度相當。

      第四條 對北京注協給予的懲戒,會員享有陳述和申辯權利,對懲戒不服的,可以提起申訴。

       

      第二章懲戒的種類與適用

        第五條 北京注協對會員違規行為實施懲戒的種類有:

       ?。ㄒ唬┯栒];

       ?。ǘ┩▓笈u;

       ?。ㄈ┕_譴責。

        第六條 北京注協認為會員的違規行為應當給予行政處罰或可能構成犯罪的,應當及時提請行政、司法機關調查處理。

        第七條 會員具有下列違規行為之一的,根據本辦法的規定給予懲戒:

       ?。ㄒ唬┻`反《注冊會計師法》及其他相關法律法規有關規定的;

       ?。ǘ┻`反中國注冊會計師職業道德守則的;

       ?。ㄈ┻`反中國注冊會計師業務準則的;

       ?。ㄋ模┻`反會計師事務所質量控制準則的;

       ?。ㄎ澹攲嵤徒涞钠渌樾?。

      第八條 會員違反《注冊會計師法》第二十條、第二十一條和第二十二條的規定的,視情節給予通報批評或公開譴責。

      會員在執業過程中違反其他相關法律法規有關規定的,視情節給予訓誡、通報批評或公開譴責。

      第九條  會員違反中國注冊會計師職業道德守則的要求,有下列行為之一的,視情節給予訓誡、通報批評或公開譴責:

      (一)在職業活動中,違反誠信原則的;

      (二)在執行審計、審閱和其他鑒證業務時,違反職業道德守則有關獨立性的相關要求的;

      (三)在作出職業判斷、發表專業意見時,違反客觀和公正原則的;

      (四)未能按照有關規定獲取和保持專業勝任能力,在承接業務和提供專業服務時,缺乏適當的專業勝任能力的;

      (五)在執業過程中沒有保持應有的關注、勤勉盡責的;

      (六)違反保密原則,泄露職業活動中獲知的涉密信息的;

      (七)違反相關法律法規,損害職業聲譽的;

      (八)向公眾傳遞信息以及推介自己和工作時,夸大宣傳提供的服務、擁有的資質,貶低或無根據地比較其他注冊會計師的工作,未能誠實、實事求是,損害職業形象的;

      (九)在提供專業服務時,違反職業道德守則有關收費的相關規定的;

      (十)其他違反職業道德守則的行為。

      第十條  員違反中國注冊會計師業務準則的規定,有下列行為之一的,視情節給予訓誡、通報批評或公開譴責:

      (一)未按規定計劃和執行審計業務的;

      (二)未獲取充分、適當的證據支持審計結論的;

      (三)因過失出具不恰當審計報告的;

      (四)未按規定編制、歸整和保存審計工作底稿的;

      (五)隱瞞審計中發現的問題,出具不實審計報告的;

      (六)與客戶通同作弊,故意出具虛假審計報告的;

      (七)其他違反業務準則的行為。

      會員執行審閱業務、其他鑒證業務和相關服務業務,未遵守中國注冊會計師審閱準則、中國注冊會計師其他鑒證業務準則和中國注冊會計師相關服務準則的,參照前款實施懲戒。

      第十一條  會員違反會計師事務所質量控制準則的規定,有下列行為之一的,視情節給予訓誡、通報批評或公開譴責:

      (一)未按規定制定質量控制制度的;

      (二)未按規定制定政策和程序,以合理保證會計師事務所及其人員遵守相關職業道德要求的;

      (三)未合理保證會計師事務所恰當接受或保持客戶關系和具體業務的;

      (四)未合理保證會計師事務所和注冊會計師按照職業準則和適用的法律法規的規定執行業務并出具恰當報告的;

      (五)未按要求對上市實體審計業務和其他規定的業務實施項目質量控制復核的;

      (六)未合理保證項目組在出具業務報告后及時完成最終業務檔案的歸整工作并按照規定的期限保存業務工作底稿的;

      (七)未制定監控政策和程序,以合理保證與質量控制制度相關的政策和程序具有相關性和適當性并有效運行的;

      (八)其他違反質量控制準則的行為。

      第十二條  會員阻撓或拒絕北京注協的執業質量檢查和調查,不按時提供相關檢查資料、拒絕書面反饋檢查意見以及其他不配合檢查工作情形的,懲戒委員會可以針對該情形單獨作出懲戒決定,給予公開譴責。

        第十三條 注冊會計師申請合伙人(股東)資格時,會計師事務所為其出具不實審計業務經歷證明,視情節給予會計師事務所訓誡、通報批評或公開譴責。

        第十四條 會員有下列情形之一的,應當從重懲戒:

       ?。ㄒ唬┩瑫r具有兩種或兩種以上應予懲戒的行為的;

       ?。ǘ┰趦赡陜劝l生兩次或兩次以上同一性質的應予懲戒的行為的;

       ?。ㄈν对V人、調查(檢查)人員、懲戒委員會委員等有關人員打擊報復的;

       ?。ㄋ模┻`規行為發生后編造、隱匿、銷毀證據的。

      第十五條 會員有下列情形之一的,可以從輕、減輕或免于懲戒:

      (一)初次違規并且情節輕微的;

      (二)主動報告其違規行為的;

      (三)主動配合查處其違規行為的;

      (四)自覺糾正違規行為,及時采取有效措施,防止或減輕不良后果的。

       

      第三章 懲戒的實施機構和懲戒的回避

        第十六條 北京注協理事會下設注冊會計師懲戒委員會(以下簡稱懲戒委員會)。

        懲戒委員會負責對北京注協查處的違規行為實施懲戒。

        第十七條 北京注協秘書處為懲戒委員會的常設執行機構,負責辦理該委員會的日常事務,其主要職責包括:

       ?。ㄒ唬┦芾硗对V和相關部門移送的會員違規行為相關案件;

       ?。ǘ┴撠煏T違規行為的檢查和調查;

       ?。ㄈ┴撠熛驊徒湮瘑T會主任委員提議召開懲戒委員會會議;

       ?。ㄋ模┴撠煈徒湮瘑T會相關文書的制作、送達、整理歸檔;

       ?。ㄎ澹┴撠熮k理懲戒委員會委托的其他事項。

      第十八條 懲戒委員會委員與本案當事人、投訴人在同一會計師事務所執業的, 應當回避。

      懲戒委員會委員有下列情形之一的,應當自行回避,當事人、投訴人有權申請其回避。當發生回避爭議的情況時,懲戒委員會主任委員的回避,由懲戒委員會按多數票原則投票決定;懲戒委員會其他委員和工作人員的回避,由懲戒委員會主任委員在收到回避申請的2個工作日內作出決定。

       ?。ㄒ唬┍救嘶蚪H屬與案件有直接利害關系的;

       ?。ǘ┢渌赡苡绊懓讣幚淼?。

      前款規定,適用于懲戒委員會日常工作機構工作人員。

      第十九條 懲戒委員會委員未經北京注協秘書處的安排,不得就案件事宜私下與當事人、投訴人會面和談話。

       

      第四章 懲戒的程序和決定

      第二十條 北京注協秘書處根據工作需要向懲戒委員會主任委員提議召開懲戒委員會會議,會議議程由主任委員與北京注協秘書處商定。北京注協秘書處在會議召開前將會議議程、調查(檢查)報告等送達各委員。

      第二十一條 北京注協秘書處工作人員以及調查(檢查)人員可列席懲戒委員會會議,說明有關情況。

      第二十二條 懲戒委員會應當通過召開會議作出決定。會議至少應由三分之二以上(含本數)的委員出席,決定應由出席會議委員的三分之二以上(含本數)通過。

      第二十三條 懲戒委員會在作出懲戒決定前,應向當事人發送擬懲戒告知書,告知當事人初步認定的違規事實、擬作出的懲戒種類、理由及依據,并告知當事人享有陳述和申辯的權利。

      當事人可在收到告知書后的8個工作日內,向懲戒委員會提交書面的陳述和申辯理由;當事人逾期不提交的,視為放棄陳述與申辯權利,不影響作出懲戒決定。

      在提交書面的陳述和申辯材料后,當事人可以要求向懲戒委員會作口頭陳述。

      懲戒委員會應當充分聽取當事人的意見;懲戒委員會可以要求當事人到懲戒委員會會議上接受委員詢問。當事人提出的事實、理由或者證據成立的,懲戒委員會應當采納。

        第二十四條 懲戒委員會根據不同情況,分別作出以下決定:

       ?。ㄒ唬┐_認會員存在本辦法規定違規行為的,作出給予訓誡、通報批評或公開譴責的決定;

      (二)確認會員違規事實不成立,或雖然存在違規行為但情節輕微的,或不符合本辦法規定應當予以懲戒的,作出不予懲戒的決定。

        第二十五條 北京注協秘書處負責對懲戒委員會會議討論情況進行記錄。會議結束后,參會委員應當在會議記錄、審議意見、表決結果等會議資料上簽名確認。

        第二十六條 懲戒決定通過后,懲戒委員會應當以北京注協的名義制作懲戒決定書。懲戒決定書應當載明下列事項:

       ?。ㄒ唬┍粦徒鋾T是個人會員的,寫明姓名、性別、出生年月、注冊會計師證書號碼及其所在會計師事務所的名稱;被懲戒會員是團體會員的,寫明會計師事務所名稱、辦公地址以及主任會計師姓名;

       ?。ǘ┦聦嵑妥C據;

       ?。ㄈ徒湟罁徒Y論;

       ?。ㄋ模┨崞鹕暝V的權利、期限;

       ?。ㄎ澹┳鞒鰬徒錄Q定的日期。

      第二十七條 懲戒決定自送達之日起生效。

       

        第五章 懲戒的申訴機構和申訴的回避

        第二十八條 北京注協理事會下設注冊會計師維權委員會(以下簡稱維權委員會)。維權委員會委員不得兼任懲戒委員會委員。

        維權委員會負責受理會員不服懲戒委員會作出的懲戒決定而提出的申訴。

        維權委員會會議由主任委員擔任召集人。主任委員因故不能出席會議時,由副主任委員擔任會議召集人;主任委員、副主任委員因故均不能出席會議時,由委員協商產生會議召集人。

        會議召集人負責召集維權委員會會議,組織委員發表意見、討論,總結維權委員會會議審議意見和組織投票表決等事項。

        第二十九條 維權委員會的日常工作機構設在北京注協秘書處,其有關申訴工作的職責是:

       ?。ㄒ唬┴撠熓芾頃T在規定時效內提出的申訴;

       ?。ǘ┴撠熒暝V案件相關事實和證據的復查和核實;

       ?。ㄈ┴撠熛蚓S權委員會主任委員提議召開維權委員會會議;

       ?。ㄋ模┴撠熅S權委員會相關文書的制作、送達、存檔;

       ?。ㄎ澹┴撠熮k理維權委員會委托的其他事項。

      第三十條 維權委員會委員與本案當事人、投訴人在同一會計師事務所執業的, 應當回避。

      維權委員會委員有下列情形之一的,應當自行回避,當事人、投訴人有權申請其回避。當發生回避爭議的情況時,維權委員會主任委員的回避,由維權委員會按多數票原則投票決定;維權委員會其他委員和工作人員的回避,由維權委員會主任委員在收到回避申請的2個工作日內作出決定。

       ?。ㄒ唬┍救嘶蚪H屬與案件有直接利害關系的;

       ?。ǘ┢渌赡苡绊懓讣幚淼?。

      前款規定,適用于維權委員會日常工作機構工作人員。

       

      第六章 申訴的程序和決定

        第三十一條 當事人對懲戒委員會作出的懲戒決定不服的,可以在收到懲戒決定書之日起8個工作日內向維權委員會提起申訴,提交書面申訴材料。

        維權委員會應當充分聽取當事人的意見;當事人提出的事實、理由或者證據成立的,維權委員會應當采納。

        第三十二條 北京注協秘書處應當及時向維權委員會主任委員提議召開維權委員會會議。主任委員根據秘書處建議,確定會議時間,并由秘書處提前將會議議程、案卷材料以及當事人的申訴意見送達各委員。

        第三十三條 北京注協秘書處工作人員以及調查(檢查)人員可列席維權委員會會議,說明有關案情。

        第三十四條 在申訴被受理后,當事人可以請求向維權委員會作口頭申訴。維權委員會有權要求當事人到維權委員會會議上接受委員詢問。維權委員會根據當事人提出的事實、理由和證據判斷當事人的申訴意見是否成立。

        第三十五條 維權委員會會議至少應由三分之二以上(含本數)的委員出席方為有效。申訴決定應由出席會議委員的三分之二以上(含本數)通過。

        第三十六條 維權委員會根據不同情況,分別作出以下決定:

       ?。ㄒ唬┰瓚徒錄Q定認定事實清楚,適用依據正確,程序適當的,維持原決定;

       ?。ǘ┰瓚徒錄Q定主要事實認定清楚,次要事實認定不清或不成立的,補正原決定;

       ?。ㄈ┰瓚徒錄Q定認定事實清楚,但適用依據錯誤,或懲戒程序錯誤的,撤銷原懲戒決定,重新作出懲戒決定;原懲戒決定認定事實不清的,撤銷原懲戒決定。

        第三十七條 北京注協秘書處負責對申訴會議討論情況進行記錄。會議結束后,參會委員應當在會議記錄、審議意見、表決結果等會議資料上簽名確認。

        第三十八條 申訴決定通過后,以北京注協的名義簽發《申訴決定書》?!渡暝V決定書》應當載明下列事項:

      (一)申訴人是個人會員的,寫明姓名、性別、年齡、注冊會計師證書號碼及其所在事務所的名稱;申訴人是團體會員的,寫明事務所名稱、辦公地址以及主任會計師姓名;

       ?。ǘ┥暝V請求和理由;

       ?。ㄈ┚S權委員會認定的事實和依據;

       ?。ㄋ模┥暝V決定的結論;

       ?。ㄎ澹┳鞒錾暝V決定的時間。

      第三十九條維權委員會應當在受理申訴后的兩個月內作出申訴決定。

      第四十條維權委員會的申訴決定是最終懲戒決定,改變原懲戒決定的,懲戒決定自申訴決定送達之日起生效;維持原懲戒決定的,原懲戒決定的生效日不變。

       

      第七章 送達

      第四十一條 擬懲戒告知書、懲戒決定書和申訴審議決定書(以下簡稱懲戒文書)的送達應由受送達人在送達回證上注明收到日期并簽名或蓋章,受送達人在送達回執上簽收的日期為送達日期。

      第四十二條 受送達人拒絕簽收時,可由送達人在送達回證上注明情況后,交由受送達人所在會計師事務所代為簽收,對于受送達人為個人會員的,可以委托被懲戒會員所在的會計師事務所送達。受送達人為團體會員的,可留置送達。代簽收日或留置送達日為送達日期。

      第四十三條 懲戒文書除直接送達外,也可以郵寄送達或公告送達。郵寄送達的,以掛號回證上注明的收件日期為送達日期。公告送達的,以公告在北京注協網站發布之日起滿5個工作日視為已經送達。

       

      第八章附則

        第四十四條 會員的違規行為及最終懲戒決定,應當記入中注協行業誠信信息監控系統。北京注協應將涉及懲戒事務所的檢查檔案與懲戒決定書一同歸檔,并按照國家檔案管理的有關規定保管。

        第四十五條 本辦法所稱當事人是指被投訴、被立案調查、被懲戒的會員。

        第四十六條 本辦法自2012年3月1日起施行。


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